Vous avez oublié de déclarer l'impôt sur le revenu imputé en Espagne ?

Voici ce qui s'applique – et pourquoi il est important d'agir à temps

Peut-être ignoriez-vous son existence, peut-être pensiez-vous que le bien n'avait pas à être déclaré parce qu'il n'a jamais été loué, ou cela n'a tout simplement jamais été fait. Chaque année, de nombreux propriétaires en Espagne découvrent qu'ils ont omis de déclarer ce que l'on appelle l'impôt sur le revenu imputé via le Modelo 210.

La question devient alors rapidement : que se passe-t-il maintenant ?

Le point positif, c'est que la situation peut être régularisée et que cela peut faire une grande différence si vous agissez avant que l'administration fiscale espagnole (AEAT) ne le fasse.

Dans cet article, nous passons en revue ce qui s'applique lorsque l'impôt sur le revenu imputé n'a pas été déclaré, les conséquences possibles, et pourquoi le timing joue un rôle plus important que beaucoup ne le pensent.

Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu imputé en Espagne ?

Si vous possédez un bien immobilier en Espagne sans y être résident fiscal, vous êtes dans la plupart des cas tenu de déclarer un revenu imputé (Modelo 210) – même si le bien n'est utilisé qu'à titre privé ou reste vide une partie de l'année.

Beaucoup en sont surpris, car ils ont déjà payé la taxe foncière locale et qu'il n'y a eu aucun revenu locatif réel. Mais selon la réglementation espagnole, vous êtes néanmoins considéré comme tirant un avantage théorique du bien, ce qui constitue la base de l'imposition.

Les règles figurent dans la loi espagnole applicable aux non-résidents (TRLIRNR) et prévoient qu'un revenu imputé est calculé sur la base du valor catastral (valeur cadastrale) du bien.

Selon l'article 28 du TRLIRNR, combiné à l'article 85 de la LIRPF, un bien urbain à la disposition de son propriétaire doit être imposé au titre d'un revenu imputé – que le bien soit utilisé à titre privé, reste vide ou ne génère aucun revenu réel.

Le calcul repose normalement sur :

• 1,1 % du valor catastral si la valeur cadastrale a été révisée au cours des dix dernières années
• 2 % du valor catastral en l'absence de valeur révisée

Sur ce montant s'applique ensuite l'impôt :

• 19 % pour les personnes résidant dans l'UE/EEE
• 24 % pour les personnes résidant hors de l'UE/EEE

Que se passe-t-il si vous n'avez pas déclaré ?

La première chose importante à savoir est la suivante :

Si vous agissez avant l'administration fiscale espagnole (AEAT)

Si vous régularisez volontairement la situation avant que l'administration fiscale espagnole ne vous contacte, vous relevez normalement des règles de la régularisation volontaire (regularización voluntaria).

En pratique, cela signifie que vous échappez généralement au régime ordinaire de sanctions avec amendes et que vous relevez à la place d'un régime de majorations de retard, régi par l'article 27 de la Ley General Tributaria (LGT).

La différence peut être considérable – tant sur le plan économique qu'administratif.

Si l'administration fiscale agit en premier

Si, en revanche, l'AEAT découvre en premier qu'une déclaration fait défaut et engage un contrôle, envoie une demande ou ouvre un dossier de vérification, la situation est différente.

Le dossier peut alors relever des règles de sanction des articles 191 à 193 de la LGT, où les sanctions peuvent dans certains cas atteindre entre 50 % et 150 % de l'impôt impayé.

C'est aussi pourquoi de nombreux conseillers recommandent d'examiner la situation avant tout contact de la part de l'AEAT.

Comment fonctionne la majoration de retard en cas de régularisation volontaire

Si vous régularisez volontairement la situation, ce sont les règles de l'article 27 de la LGT qui s'appliquent, la majoration dépendant de la durée du retard.

Retard jusqu'à 12 mois

La majoration de retard augmente progressivement :

• 1 mois de retard = 1 %
• 3 mois de retard = 3 %
• 6 mois de retard = 6 %
• 12 mois de retard = 12 %

La règle est de 1 % pour le premier mois, plus 1 % supplémentaire pour chaque mois entier écoulé.

Pendant les douze premiers mois, aucun intérêt de retard n'est facturé, la majoration progressive étant considérée comme couvrant ce coût.

Retard supérieur à 12 mois

Si le retard dépasse un an, les règles suivantes s'appliquent :

• Majoration de retard fixe de 15 %
• Intérêts de retard sur le montant impayé

Pour 2026, le taux d'intérêt s'élève à 4,0625 % selon la réglementation en vigueur.

L'essentiel à comprendre est toutefois que cela représente souvent un coût nettement inférieur à celui encouru si l'administration fiscale avait agi en premier.

Il existe aussi ce que l'on appelle la prescription

Beaucoup sont surpris d'apprendre qu'il n'est pas toujours nécessaire de régulariser toutes les années passées. En Espagne, il existe normalement un délai de prescription de quatre ans en matière fiscale, conformément à l'article 66 de la LGT. Mais en ce qui concerne le Modelo 210 pour l'impôt sur le revenu imputé, un détail important influence le calcul :

la déclaration peut être déposée pendant toute l'année civile suivant l'année de revenus.

Cela signifie par exemple que : l'impôt sur le revenu imputé de 2025 peut être déclaré jusqu'au 31 décembre 2026.

Ce n'est qu'ensuite que le délai de prescription commence à courir.

Un exemple simplifié

Si quelqu'un découvre en 2026 qu'une déclaration manque pour plusieurs années passées, cela ne signifie pas automatiquement que toutes ces années peuvent encore être réclamées. Dans certaines situations, les années les plus anciennes peuvent déjà être prescrites, tandis que les années plus récentes peuvent encore devoir être régularisées. Chaque situation doit toutefois être évaluée individuellement, d'autant plus que le timing et tout contact antérieur avec l'AEAT peuvent influencer l'appréciation.

Mais attention – certains événements peuvent interrompre la prescription

Il y a une chose importante à savoir :

Selon l'article 68 de la LGT, le délai de prescription peut être interrompu si, par exemple :

• L'AEAT vous contacte ou engage un contrôle
• Vous effectuez vous-même certaines démarches formelles
• Un recours ou une procédure judiciaire est engagé

Lorsque cela se produit, un nouveau délai de quatre ans commence à courir. C'est aussi pourquoi le timing devient souvent déterminant. Comprendre votre situation avant que l'administration fiscale n'agisse peut, dans certains cas, faire une grande différence tant sur l'étendue que sur le coût.

Que faire si vous pensez avoir oublié l'impôt sur le revenu imputé ?

Le plus important est de ne pas ignorer la situation – mais aussi de ne pas paniquer.

Commencez par déterminer :

1. Quelles années manquent réellement

2. Si certaines années sont peut-être déjà prescrites

3. Quel valor catastral s'applique au bien

4. S'il existe une possibilité de régularisation volontaire avant que l'AEAT n'agisse

Dans de nombreux cas, la situation peut se résoudre mieux que beaucoup ne le pensent au départ – surtout si vous agissez à temps.

Comprendre la situation est la première étape vers le contrôle

De nombreux propriétaires n'ont pas délibérément mal agi. Souvent, les règles ne leur ont jamais été expliquées, les conseils reçus étaient insuffisants, ou l'administration est simplement passée entre les mailles du filet. L'important est de comprendre qu'il existe une différence cruciale entre agir soi-même – et laisser l'administration fiscale agir en premier.

Plus tôt vous saurez ce qui s'applique à votre situation, plus vous aurez généralement d'options.

Chez Estity, nous travaillons avec des experts juridiques et fiscaux pour aider les propriétaires à comprendre leurs obligations en Espagne et à instaurer structure et sérénité dans leur patrimoine.